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    「初級會計2022考試試題題庫」初級經濟法基礎模擬試題五
    來源:學易網校 2022/7/9 19:13:00 【字體:放大正常縮小】【打印頁面

    「初級會計考試試題題庫」2022年初級經濟法基礎模擬題
    單項選擇題(1-11) 單項選擇題(12-23) 多項選擇題 判斷題 不定項選擇題

      四、不定項選擇題
     ?。ㄒ唬┘孜锪髌髽I為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運輸、倉儲、收派等服務。20XX年6月有關經營業務如下:
      (1)提供運輸服務取得含增值稅收入50萬元,并收取貨物包裝費5萬元;提供倉儲服務取得含增值稅收入20萬元;提供收派服務取得含增值稅收入10萬元。
      (2)將今年新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元;將購入3年的運輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元。
      (3)外購貨車用汽油,取得的增值稅專用發票上注明稅額為2萬元。
      (4)外購樓房一棟,取得的增值稅專用發票上注明稅額為18萬元。該樓房的1~3層作為物流企業的辦公用房、4~5層作為職工宿舍。
      (5)為企業高管人員支付美容費,取得的增值稅普通發票上注明稅額為1.3萬元。
      (6)上期留抵稅額1萬元。
      已知:交通運輸服務、不動產經營租賃服務增值稅稅率為9%,物流輔助服務增值稅稅率為6%,有形動產經營租賃服務增值稅稅率為13%。.
      要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
      1.計算甲物流企業當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是()。
      A.50×9%=4.5(萬元)
      B.50÷(1+9%)×9%=4.13(萬元)
      C.(50+5)×9%=4.95(萬元)
      D.(50+5)÷(1+9%)×9%=4.54(萬元)
      參考答案:D
      參考解析:(1)甲物流企業提供運輸服務同時收取的包裝費,應作為價外費用處理,排除選項AB。(2)“5萬元”是價外費用,屬于含增值稅收入,而“50萬元”題目亦明確交代為含增值稅收入,應價稅分離,排除選項C。
      2.甲物流企業出租倉庫外墻廣告位,適用的增值稅稅目是()。
      A.現代服務一廣告服務
      B.現代服務一物流輔助服務
      C.現代服務一不動產經營租賃服務
      D.現代服務一有形動產經營租賃服務
      參考答案:C
      參考解析:將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,屬于“現代服務一租賃服務(不動產經營租賃)”。
      3.計算甲物流企業當月允許抵扣進項稅額的下列算式中,正確的是()。
      A.2+18×3÷5+1.3+1=15.1(萬元)
      B.2+18+1=21(萬元)
      C.2+18=20(萬元)
      D.2+18+1.3+1=22.3(萬元)
      參考答案:B
      參考解析:(1)外購不動產,既用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,又用于可抵扣項目的,該進項稅額準予全部抵扣,排除選項A。(2)上期留抵稅額可以在本期抵扣,排除選項C。(3)支付企業高管人員的美容費,屬于“購進居民日常服務”,不得抵扣進項稅額,排除選項D。
      4.甲物流企業取得的下列收入中,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的是()。
      A.提供倉儲服務的收入20萬元
      B.提供收派服務的收入10萬元
      C.出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元
      D.出租運輸車輛車身廣告位的收入8萬元
      參考答案:AB
      參考解析:一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務等,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
     ?。ǘ┘灼髽I主要從事高檔化妝品生產和銷售,為增值稅一般納稅人,20XX年11月份發生以下業務:
      (1)從境外進口A型號高檔化妝品一批,海關審定的貨價200萬元,運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費20萬元、保險費5萬元、包裝費10萬元。
      (2)將上月外購的成本為100萬元的化工原料全部發往乙公司(增值稅一般納稅人),委托其加工成B型號高檔化妝品;乙公司收取不含稅加工費20萬元并開具增值稅專用發票,乙公司無8型號高檔化妝品的銷售價格。
      (3將委托乙公司加工收回的B型號高檔化妝品全部領用繼續加工成C型號高檔化妝品,加工完成后將其中的80%內銷取得含稅銷售額257.4萬元。已知:高檔化妝品進口關稅稅率為25%;
      高檔化妝品的消費稅稅率為15%、增值稅稅率為17%。
      要求:
      1.有關甲企業進口A型號高檔化妝品應繳納的關稅,下列計算正確的是()。
      A.200×25%=50(萬元)
      B.(200+20)×25%=55(萬元)
      C.(200+20+5+10)X 25%=58.75(萬元)
      D.200÷(1+25%)X 25%=40(萬元)
      參考答案:C
      參考解析:貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費應當計入關稅完稅價格。
      2.甲企業進口A型號高檔化妝品,除關稅外,還應當向海關繳納()。
      A.增值稅
      B.消費稅
      C.城市維護建設稅
      D.企業所得稅
      參考答案:AB
      參考解析:選項C,城市維護建設稅“進口不征、出口不退”;選項D,企業所得稅并非海關征收的稅種。
      3.有關乙公司受托加工B型號高檔化妝品,下列計算列式中,正確的是()。
      A.乙公司應代收代繳的.消費稅=(100+20)÷(1+15%)×15%=15.65(萬元)
      B.乙公司應代收代繳的消費稅=(100+20)÷(1-15%)×15%=21.18(萬元)
      C.乙公司應繳納的增值稅=20×17%=3.4(萬元)
      D.乙公司應繳納的增值稅=(100+20)X 17%=20.4(萬元)
      參考答案:BC
      參考解析:選項AB,乙公司受托加工B型號高檔化妝品應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率;選項CD,乙公司提供加工勞務應繳納的增值稅=不含稅加工費×增值稅稅率。
      4.有關甲企業銷售C型號高檔化妝品應繳納的消費稅,下列計算列式中,正確的是()。
      A.257.4÷(1+17%)×15%=33(萬元)
      B.2574+(1+17%)×15%-21.18=11.82(萬元)
      C.257.4=(1+17%)×15%-21.18×80%=16.06(萬元)
      D.257.4+(1+17%)×15%X 80%-21.18=5.22(萬元)
      參考答案:B
      參考解析:(1)銷售高檔化妝品取得的銷售額應當全額計算消費稅,談不上按80%算的問題,排除選項D;(2)在委托加工環節已納消費稅可以按生產領用數量扣除,排除選項A;又由于在該業務中是“全部”領用,也談不上按80%算的問題,排除選項C。
     ?。ㄈ┠秤吞锲髽I為增值稅一般納稅人,主要從事原油開采和銷售業務,20XX年12月有關經營情況如下:
     ?。?)購進油井維修用材料一批,取得增值稅專用發票注明稅額156000元。
     ?。?)購進2輛原油運輸車,取得增值稅專用發票注明稅額390000元。
     ?。?)聘請某保潔服務企業進行油田生產、辦公區域保潔,取得增值稅專用發票注明稅額5890元。
     ?。?)進口原油30000噸,關稅完稅價格5400萬元。
     ?。?)銷售自產原油180000噸,以200000噸原油投資興建煉油廠,向災區煉油企業贈送自產原油10000噸,向債權人移送200噸原油抵償債務。該油田原油不含增值稅單價為8000元/噸。
      已知:原油增值稅稅率為13%,資源稅適用稅率為6%,關稅稅率為85元/噸。
      要求:
      根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
      1.計算該油田企業業務(1)~(3)中允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中,正確的是()。
      A.156000+5890
      B.156000+390000+5890
      C.390000+-5890
      D.156000+390000
      參考答案:B
      參考解析:(1)有合法扣稅憑證嗎?業務(1)-(3)均取得了增值稅專用發票;(2)用于可抵扣項目嗎?業務(1)-(3)均未涉及法定不得抵扣進項稅額的項目。因此,業務(1)-(3)所涉及的進項稅額均可抵扣。
      2.該油田企業進口原油的下列稅務處理中,正確的是()。
      A.進口原油應納關稅=30000×85
      B.進口原油應納增值稅=5400×13%×10000
      C.進口原油應納資源稅=5400×6%×1000
      D.進口原油應納資源稅=(5400×10000+30000×85)×6%
      參考答案:A
      參考解析:選項B,進口原油應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(5400×10000+30000×85)×13%;選項CD,資源稅的納稅環節為"開發銷售",進口、批發、零售均不涉及資源稅。
      3.該油田企業發生的下列業務中,應計算增值稅銷項稅額的是()。
      A.銷售自產原油180000噸
      B.以200000噸原油投資興建煉油廠
      C.向災區煉油企業贈送自產原油10000噸
      D.向債權人移送200噸原油抵償債務
      參考答案:ABCD
      參考解析:選項A,屬于銷售貨物,應計繳增值稅;選項BC,自產貨物用于投資、分配、贈送,視同銷售貨物,應計繳增值稅;選項D,自產產品用于抵償債務,屬于特殊銷售行為,應計繳增值稅。
      4.計算該油田企業當月應繳納資源稅稅額的下列算式中,正確的是()。
      A.(180000+200000+200)×8000×6%
      B.(180000+200000+10000)×8000×6%
      C.(180000+10000+200)×8000×6%
      D.(180000+200000+10000+200)×8000×6%
      參考答案:D
      參考解析:(1)自產原油用于銷售,應當繳納資源稅;(2)以應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續生產非應稅產品等,視同應稅產品銷售,在應稅產品移送時計算繳納資源稅。

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